Дивиденды облагаются страховыми взносами

Общие положения по налогообложению дивидендов

Дивиденды — это доходы, облагаемые либо налогом на прибыль организаций (независимо от применяемого режима налогообложения), либо налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) — для физических лиц. Причем если дивиденды выплачивает российская организация, то сами получатели налоги не исчисляют и не уплачивают.

За них это делает организация — источник выплаты как налоговый агент (даже если она применяет специальный режим налогообложения). Это следует из норм п. 2 ст. 214, п. 2 ст. 275, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), а также норм п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 настоящего Кодекса.

Для целей налогообложения дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Таким образом, доходы признаются для целей налогообложения дивидендами, если они выплачены:

  • за счет чистой (оставшейся после налогообложения) прибыли 2011 г. либо за счет нераспределенной прибыли любых прошлых лет. Основание — п. 1 ст. 43 НК РФ, п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об акционерных обществах); п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об обществах с ограниченной ответственностью); Письма Минфина России от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235; УФНС России по г. Москве от 23.06.2009 N 16-15/063489;
  • пропорционально долям участников в уставном капитале (п. п. 1, 3 ст. 42 Закона об акционерных обществах; п. 2 ст. 28 Закона об обществах с ограниченной ответственностью);
  • с соблюдением ограничений на распределение и выплату. В частности, на день принятия решения общим собранием стоимость чистых активов компании не должна быть меньше ее уставного капитала и резервного фонда (ст. 43 Закона об акционерных обществах; ст. 29 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).

Если же выплаты не соответствуют вышеперечисленным условиям, то это уже не дивиденды, а значит, они должны облагаться по обычным (более высоким) налоговым ставкам.

дивиденды облагаются страховыми взносами

Не признаются также дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

  • выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;
  • выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
  • выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Таким образом, выплату акционерам (участникам) пропорционально их долям в уставном капитале можно отнести к дивидендам. Если акционер (участник) — физическое лицо и налоговый резидент Российской Федерации, то размер налоговой ставки — 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). Дивиденды физических лиц — нерезидентов Российской Федерации от долевого участия в российских организациях облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Напомним читателям журнала, что налоговые резиденты Российской Федерации — это физические лица, находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дивидендов (п. 2 ст. 207, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина России от 23.07.2007 N 03-04-06-01/258).

Кроме того, организация, выплачивающая физическим лицам дивиденды, признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 2 ст. 214 НК РФ).

Если среди акционеров (участников) организации есть юридические лица, то их доходы от долевого участия в деятельности других организаций, в том числе в виде дивидендов, являются внереализационными доходами (п. 1 ст. 250 НК РФ) и облагаются по ставкам, установленным в п. 3 ст. 284 НК РФ:

  • 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);

  • 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Дивиденды в 2018 году: выплата учредителям ООО и налоги

Таким образом, в общем случае для целей налогообложения прибыли налог исчисляется по ставке 9%.

Суммы начисленных организацией дивидендов не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Если источником дохода является российская организация, она признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль в соответствии со ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Пример. Участниками ООО «Альфа» Ивановым и Петровым (доля участия в уставном капитале — соответственно 51 и 49%) принято решение о выплате дивидендов по итогам работы за 2011 г. Дивиденды выплачены на основании решения учредителей от 20.02.2012 в сумме 3 000 000 руб. за счет чистой прибыли 2011 г.

Для целей налогообложения доходы, выплаченные участникам — налоговым резидентам Российской Федерации, признаются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

ООО «Альфа», осуществляющее выплату доходов в виде дивидендов физическому лицу, признается налоговым агентом и обязано исчислить, удержать из суммы выплачиваемых дивидендов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 2 ст. 226 НК РФ). Сумма НДФЛ определяется отдельно по каждому налогоплательщику (физическому лицу) применительно к каждой выплате вышеуказанного дохода по налоговой ставке 9% в порядке, установленном ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224 НК РФ). Рассчитаем сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с дивидендов, выплаченных двум участникам (п. 2 ст. 214, п. 2 ст. 275, пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

  1. Рассчитаем причитающуюся каждому участнику сумму дивидендов.

Дивиденды в расчете по страховым взносам в 2018 году

Сумма дивидендов участника Иванова — 1 530 000 руб. (3 000 000 руб. x 51%).

https://www.youtube.com/watch?v=GUaaRoRVLlo

Сумма дивидендов участника Петрова — 1 470 000 руб. (3 000 000 руб. x 49%).

  1. Рассчитаем сумму НДФЛ, подлежащую удержанию: НДФЛ с дивидендов Иванова — 137 700 руб. (1 530 000 руб. : 3 000 000 руб. x 9% x 3 000 000 руб.). НДФЛ с дивидендов Петрова — 132 300 руб. (1 470 000 руб. : 3 000 000 руб. x 9% x 3 000 000 руб.).
  2. Рассчитаем сумму к выплате каждому участнику за вычетом удержанного НДФЛ.

Сумма к выплате Иванову — 1 392 300 руб. (1 530 000 руб. — 137 700 руб.).

Сумма к выплате Петрову — 1 337 700 руб. (1 470 000 руб. — 132 300 руб.).

При получении доходов (в том числе дивидендов) в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом в момент фактической выплаты дивидендов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисленная сумма дивидендов не облагается (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст. 20.

1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985), поскольку такие выплаты не связаны с выплатами, производимыми в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Что влияет на размер

Размер данных отчислений может достаточно существенно различаться в зависимости от целого ряда факторов.

Основными являются следующие:

  • необходимость стабилизации экономического положения предприятия;
  • привлечение инвестиций;
  • изменение экономического климата в стране, непосредственно в сфере деятельности предприятия;
  • демонстрация перспектив развития;
  • интересы предприятия.

Снижается или же остается на прежнем уровне размер перечислений акционеру часто по причине необходимости стабилизации экономической обстановки в самом предприятии.

https://www.youtube.com/watch?v=ZWqBgkbYAKw

Другими словами компания может утратить возможность поддерживать достаточно высокий уровень выплат в долгосрочной перспективе.

Также инвестиции могут привлекаться иным способом. Например, путем демонстрации перспектив развития. Одним из критериев является доходность предприятия, стабильность отчислений по ценным бумагам. Этот фактор может существенно влиять на политику акционеров при распределении прибыли между собой.

Срок перечисления удержанного с дивидендов налога на прибыль

При выплате дивидендов из прибыли прошлых лет организациям приходится сталкиваться с проблемами налогообложения таких выплат.

Необлагаемые страховыми взносами суммы в 2017 году

Как было отмечено выше, п. 3 ст. 284 НК РФ определено, что в отношении дивидендов должны применяться следующие ставки:

  • 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;
  • 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения об их выплате компания в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в капитале организации — источника дивидендов или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;
  • 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными компаниями.

В целях исчисления налога на прибыль по доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных (российских или иностранных) компаний, может применяться налоговая ставка 0%. Для этого на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация должна:

  1. в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеть на праве собственности вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов;
  2. доля такого участия должна быть не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, а депозитарные расписки должны давать право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее чем 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;
  3. когда дивиденды выплачивает иностранная организация, нулевая ставка применяется, если государство постоянного местонахождения иностранной компании не включено в Перечень офшорных зон, утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н.

Каких-либо дополнительных условий для применения данной льготы по налогу на прибыль, в том числе выплаты дивидендов за счет прибыли прошлого года, законом не предусмотрено.

Основание — пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ, действующей с 1 января 2011 г. и распространяющейся на правоотношения по обложению налогом на прибыль доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды (см. Письма Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/541, от 21.06.2011 N 03-03-06/1/368).

Прибыль по результатам деятельности за 2011 г., направляемая на основании решения участников общества на выплату дивидендов, определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.

1998 N 34н, и п. 21 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, и отражается в отчете о прибылях и убытках за 2011 г. (форма по ОКУД 0710002, утвержденная в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Необлагаемые страховыми взносами суммы в 2017 году

В связи с этим нераспределенная прибыль 2009 и 2010 гг. согласно п. 3 ст. 284 НК РФ не может быть отнесена к прибыли, начисленной по результатам деятельности организации в 2011 г.

Налогообложение дивидендов, выплаченных налогоплательщиком на основании решения, принятого в 2011 г., но относящихся к прибыли, полученной по итогам 2009 и 2010 гг., осуществляется в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 9%. Именно такой вывод отвечает нормам законодательства о налогах и сборах (см. Письма Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/541, от 21.06.2011 N 03-03-06/1/368, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235).

Посмотрим, вправе ли организация применить пониженные ставки по налогу на прибыль, если учредители приняли решение распределять дивиденды непропорционально взносам в уставный капитал.

Удерживать налог на прибыль по ставкам, установленным для дивидендов, безопаснее только с той их части, которая пропорциональна доле участника. Ведь дивидендом по НК РФ считается именно такой доход (п. 1 ст. 43 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2008 N 03-03-06/1/366).

Иную позицию, скорее всего, придется защищать в арбитражном суде. Судебная практика складывается не в пользу организаций (см. Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2009 N КА-А41/4239-09 по делу N А41-20203/08).

Начиная с 1 января 2011 г. перечислить удержанный с дивидендов налог на прибыль в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Основание — п. п. 2, 4 ст. 287 НК РФ, п. 32 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 28 Закона об обществах с ограниченной ответственностью общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Срок и порядок выплаты распределенной прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).

Каждый участник общества обязан информировать своевременно общество об изменении своих данных. В случае непредставления участником общества информации об изменении сведений о себе общество не несет ответственность за причиненные в связи с этим убытки (п. 3 ст. 31.1 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).

С 1 января 2011 г. ст. 28 Закона об обществах с ограниченной ответственностью дополнена п. 4, согласно которому в случае, если в течение установленного уставом общества срока дивиденды не выплачены участнику общества и он не обратился с требованием об их выплате в течение последующих трех лет (если более продолжительный срок не установлен уставом общества), распределенная и не востребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества (ч. 2 ст.

Отметим, что положения п. 4 ст. 28 Закона об обществах с ограниченной ответственностью (в ред. от 28.12.2010 N 409-ФЗ) применяются к требованиям, срок предъявления которых не истек до дня вступления в силу Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ — 31 декабря 2010 г. (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 28.12.

Сумма прибыли, восстановленная в составе нераспределенной прибыли, не учитывается в составе доходов (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом согласно п. 18 ст. 250 НК РФ для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов включены доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных в пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Законодательством Российской Федерации не предусмотрено особого срока исковой давности для требований по выплате обществом дивидендов его участникам.

Таким образом, в отношении обязательств по выплате обществом объявленных дивидендов общий срок исковой давности установлен в три года. По истечении срока исковой давности право на получение дивидендов не может быть защищено в судебном порядке.

Следовательно, суммы не востребованных участниками общества дивидендов по истечении срока исковой давности, исчисленного в соответствии с ГК РФ, подлежат включению в состав внереализационных доходов.

Учитывая, что общество выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов только при их выплате (п. 2 ст. 275, п. 4 ст. 287 НК РФ), двойного налогообложения в случае учета сумм начисленных, но не выплаченных в трехлетний срок дивидендов в составе внереализационных доходов не возникает (см. Письма Минфина России от 14.02.2006 N 03-03-04/1/110, УФНС России по г. Москве от 15.06.2010 N 16-15/[email protected]).

На практике может возникнуть ситуация, при которой в течение года организацией были выплачены промежуточные дивиденды, а по результатам работы за финансовый год прибыль не получена. В такой ситуации надо пересчитать сумму НДФЛ с 9% на 13%. Ведь воспользоваться льготной ставкой, установленной в отношении дивидендов, в данном случае не получится. В связи с этим у бухгалтера обычно возникают следующие вопросы:

  • как правильнее поступить — доначислить 4% и перечислить в бюджет и написать в налоговую инспекцию письмо о зачете НДФЛ с 9% на 13% или же перечислить в бюджет 13% и вернуть 9%;
  • нужно ли сдавать налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ учредителям — физическим лицам, не являющимся сотрудниками организации, если у налогового агента нет возможности удержать с них НДФЛ?

Глава 19. облагаются ли страховыми взносами дивиденды?

Отдельного внимания заслуживает вопрос: облагаются ли дивиденды страховыми взносами? Стоит внимательно ознакомиться с основными положениями НК РФ, а также различного рода иными моментами. Основополагающим нормативно-правовым документом является Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.09 г. «О страховых взносах».

В то же время прибыль рассматриваемого типа не является заработной платой, составляется договор иного характера.

Основными документами, в рамках которых выплачиваются дивиденды, являются следующие:

  • Устав акционерного общества;
  • договор, заключенный при приобретении определенного типа ценных бумаг.

В то же время нужно помнить о необходимости отчисления различных страховых сборов с подобного рода дохода. Данный момент опять же подробно рассматривается в НК РФ.

Основополагающие статьи:

  • ст.№214 НК РФ;
  • ст.№275 НК РФ;
  • ст.№284 НК РФ.
Участник Вид налогового сбора, наименование Размер ставки, %
Физическое лицо, являющееся резидентом РФ Налог на доходы физических лиц 13%
Физическое лицо, не являющееся резидентом РФ Налог на доходы физических лиц 15% (или иная, предусмотренная международным законодательством)
Коммерческое предприятия — резидент РФ Налог на прибыль 13%
Коммерческое предприятия, являющееся резидентом РФ и владеющая не менее чем 50% всех акций Налог на прибыль 0%
Иностранные граждане и организации Налог на прибыль 15% (или иная, предусмотренная международным законодательством)

Так как является налоговым агентом. Стоит заранее ознакомиться с этим моментом.

Алгоритм расчета величины налогового сбора достаточно прост.

Выполняется всего в 1 действие:

  1. налог с полученных средств = начисленные самому акционеру × ставка налога

Дивиденд – это определенная сумма прибыли компании для выплаты участнику, после уплаты налогоплательщиком всех налогов и взносов. Рассмотрим нужно ли начислять страховые взносы на дивиденды. Начисляются ли на дивиденды страховые взносы Акционером является физическое лицо, который внес собственные деньги для развития компании, и естественно, рассчитывает получить доход в виде прибыли.

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Выплаченные компанией денежные средства акционерам не соответствуют требованиям статьи 7 закона от 24.07.2009 № 21-ФЗ и статьи 420 НК РФ.

Если же выплаченные дивиденды бухгалтер отобразил в отчете и занизил суммы взносов, то нужно сдать корректировочный отчет.

Иначе компания будет подвергаться штрафным санкциям, со стороны инспекторов социального фонда. Есть некоторые нюансы, когда предприятие сталкивается с проблемой, выплачивать взносы или нет. Например, работник является членом совета директоров, и возникает вопрос – облагается ли его вознаграждение страховым взносам.

Сюда также входят как дивиденды акционеров, так и отпуска для женщин становящимися мерями (беременность и роды).

Поэтому все суммы, которые проходят официально, с них то и взимается подоходный налог и страховые взносы. Если будет задан вопрос с какой зарплаты не взимается страховой взнос, можно ответит сразу ни с какой. Так сказать, «черная» заработная плата не входит в это список, так как это теневая экономика предприятия.

Рассмотрим теперь с каких официальных доходов не взимается страховой взнос. Доходы предприятия, не подлежащие обложению. В первую очередь это те денежные суммы, которые сами не образуют объект обложения: • Суммы при дарении. Работодатель может подарить своему работнику за хорошую работу определенную сумму денег; • Выплаты при займе; • Выплаты аренды или купли продаже имущества; • Дивиденды предприятия.

Коммерсанты, особенно новоиспечённые могут не знать различные тонкости в законопроектах. И естественно не знают какие конкретно суммы облагаются выплатам в ФСС. Любая денежная сумма, которая начисляется сотруднику, подлежит обложению.

Сюда входят как подоходный налог, так и выплаты по страховым взносам. На основании закона (ФЗ-212) облагаются страховыми взносами суммы, которые были выплачены сотрудникам в виде вознаграждения, за оказание каких-либо услуг или работ. Сюда входят: • Заработные платы сотрудникам. • Премии за трудовые достижения. • Вознаграждения за качественную и хорошую работу.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами

Все отчисления и взносы в страховой фонд останутся прежними. И будут перечисляться в рамках законодательства. Если ваша компания получает дивиденды, и вы не знаете делать ли с них отчисления в страховой фон, ответим сразу – отрицательно, эти суммы не облагаются. Взносами в страховой фонд облагаются те суммы, которые были выплачены физическим лицам в виде вознаграждения или выплаты по заработной плате.

Какая сумма считается дивидендами определено в НК ст. 43 п.1. Это тот доход акционеров или сотрудников организации, имеющих акции компании, которые распределяется между всеми участниками. Сами дивиденды могут начисляется на основании того, что акционер обладает неким правом на собственность компании.

Сама «право» дается в виде акции или облигаций. И не имеет значение работает ли в этой компании акционер или нет. Во всех остальных случаях страховые взносы оплачивать должны своевременно.

То есть мы подошли к основному вопросу—облагаются ли дивиденды предприятия страховым выплатам? Обложению дивиденды предприятия не подлежат, на основании письма инспекции фонда (ФСС №15-03-11/08-13985). Кроме дивидендов обложению налоговых вычетов и страховых взносов не подвергаются денежные суммы:• Пособия, выплаченные сотруднику, уходящему в декрет.

Если помощь выплачивается при определенных обстоятельствах, таких как кончина родственника, то сумма в этом случае не ограничена. Сам 2017 год, не принесет много реформ в страховые отчисления. Объективами, которые будут облагаться суммы для ФСС останутся те же доходы, что и в 2016 году. Необлагаемые выплаты кардинально не изменятся.

Убыток от основной деятельности и дивиденды

По итогам 2011 г. у организации образовался убыток от основной деятельности. При этом она получила дивиденды от российской компании. В этом случае дивиденды не уменьшают убыток от основной деятельности организации.

Если организация получает доходы, облагаемые налогом на прибыль по иным ставкам, отличным от общей ставки (20%), то она формирует отдельную налоговую базу по деятельности, облагаемой этим налогом по общей ставке. И если по основной деятельности получен убыток, то он в полной сумме переносится на будущее по правилам п. 1 ст. 283 НК РФ (без уменьшения на сумму доходов, облагаемых налогом по иным ставкам).

Применительно к рассматриваемой ситуации с доходов от основной деятельности организация уплачивает налог на прибыль по ставке 20%, а с доходов, полученных в виде дивидендов, — налог по ставке 9% (п. 1, пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Соответственно, налоговую базу, которая облагается по разным ставкам, нужно определять отдельно.

Невозможность уменьшить убыток на доходы от дивидендов подтверждает и судебная практика, в частности Постановления Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 N 14955/08, ФАС Московского округа от 13.01.2010 N КА-А40/14808-09 по делу N А40-44632/09-114-244 и от 26.06.2009 N КА-А40/4717-09 по делу N А40-67191/08-118-379.

Зарплата или дивиденды — что выгоднее?

Таким образом, если организация по итогам 2011 г. получила убыток от операций, облагаемых по ставке 20%, то налоговую базу признают равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). В дальнейшем организация вправе перенести сумму убытка на будущее (ст. 283 НК РФ).

При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль сумма дохода от участия в других организациях (дивидендов) за вычетом удержанного налоговым агентом налога указывается по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02 декларации (абз. 2 п. 5.2, абз. 4 п. 6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 15.12.

2010 N ММВ-7-3/[email protected]). Вышеуказанная сумма в качестве дохода, исключаемого из прибыли, отражается также по строке 070 листа 02 декларации (п. 5.3 Порядка). Таким образом, налоговую базу для исчисления налога на прибыль сумма полученного от участия в других организациях дохода (дивидендов) не формирует.

Существует достаточно большое количество самых разных нюансов, связанных непосредственно с подобными соглашениями, ценными бумагами самого разного рода.

К основным относится следующее:

  • при выплате отчислений до 2015 года резидентам — физических лицам размер НДФЛ составит всего 9%;
  • после 2015 года размер НДФЛ для физических лиц-резидентов составит уже 13%;
  • вычисляться сами дивиденды возможно уже из чистой прибыли — которая остается после процедуры отчисления всех налоговых сборов в пользу бюджета государства.

Полный перечень подобного рода вычетов представлен непосредственно в ст.№218, 219, 220, 221 НК РФ.

Но в специальных комментариях отдельно прописано что в случае долевого участия, начисления денежных средств по определенным ценным бумагам невозможно использование какого-либо вычета. При этом размер налоговой базы обязательно формируется отдельно по каждой разновидности. Данный момент устанавливается п.2 ст.№210 НК РФ.

Восстановление прибыли, распределенной в пользу участника (юридического лица) и не востребованной им в установленные сроки

— I квартала текущего
календарного года;

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году


— полугодия;

— 9 месяцев года, а также

— по истечении календарного
года.

Основание — ч. 2 ст. 10, ч.
9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

В общем виде порядок
представления Расчетов таков.

1. В первую очередь вы
подаете отчетность по взносам по
нетрудоспособности и материнству.

Представляется она по
форме-4 ФСС, которая утверждена Приказом
Минтруда России от 19.03.2013 N 107н. Расчет
необходимо представить в территориальное
отделение ФСС РФ по месту вашего учета
не позднее 15-го числа месяца, следующего
за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона
N 212-ФЗ).

Примечание

Указанный срок для
представления Расчета по форме-4 ФСС
установлен с 1 января 2011 г.

Напомним, что ранее
форму-4 ФСС нужно было подавать в
территориальное отделение ФСС РФ до
15-го числа месяца, следующего за отчетным
периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Подробнее об исчислении
срока для представления формы-4 ФСС вы
можете узнать в разд. 20.2.3 «Сроки
представления Расчета по форме-4 ФСС».

https://www.youtube.com/watch?v=K3MvXb7RhtI

Оставьте комментарий

Adblock
detector