НДФЛ и страховые взносы в 2018 году

Расчет с зарплаты НДФЛ и основных взносов: тарифы и особенности их применения

Для начала изучим общераспространенные тарифы при оплате налогов по зарплате в 2018 году.

Вид зарплатного налога

Ставка

Регулирующие правовые нормы

Примечания

НДФЛ (с оплаты за труд и выплат по договорам подряда с зарплаты)

13% для резидентов, 30% для нерезидентов

пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ

Нерезидент — гражданин, находящийся за пределами России более 183 дней в течение 12 месяцев, которые предшествуют дню выплаты

Стандартные взносы по пенсионным программам

22% в пределах лимита по страховой базе

п. 1 ст. 426 НК РФ

Лимит* по страховой базе — 876 000 руб.

10% сверх лимита

Стандартные социальные взносы на ВНиМ

2,9%

п. 2 ст. 426 НК РФ

Лимит — 755 000 руб.***

1,8%

Платится за работников, имеющих статус лица, временно пребывающего в России

Взносы в ФСС на травматизм

0,2–8,5%

ст. 1 закона «О страховых тарифах» от 22.12.2005 № 179-ФЗ

Тариф зависит от уровня профриска на должности работника (всего таких классов 32)

Стандартные взносы на медстрахование

5,1%

п. 3 ст. 426 НК РФ

Лимит не установлен, взносы начисляются на всю сумму трудовых выплат

Расчет налогов с зарплаты в 2018 году также может производиться с применением уменьшенных тарифов по страховым взносам. Изучим их. 

С 2017 года контроль за начислением и уплатой страховых взносов, предназначенных для ПФР, ФОМС, ФСС (кроме взносов на травматизм), передан налоговым органам. Правила расчета и описание порядка оплаты сменивших администратора взносов вошли составной частью в текст НК РФ. Эти перемены привели к тому, что страховые взносы стали подчиняться большинству тех положений налогового законодательства, которые относятся к общим для всех налоговых платежей. Именно в силу этого справедливым по отношению к страховым взносам стало применение термина «налоги во внебюджетные фонды».

Куда же оплачиваются налоги во внебюджетные фонды в 2018 году? По сравнению с 2017 годом изменений в этом нет:

  • взносы, контролируемые налоговой службой, платят в бюджет, оформляя этот платеж так же, как и оплату любого иного налога, с соответствующим «бюджетным» КБК;
  • взносы на травматизм, оставшиеся в ведении ФСС, перечисляют в сам этот фонд.

Соответственно, в 2 разных места сдается отчетность по взносам и 2 разные инстанции контролируют правильность начисления и своевременность оплаты.

ндфл и страховые взносы в 2018 году

Взносы с доходов наемных работников начисляются работодателями ежемесячно при расчете зарплаты за очередной месяц и также ежемесячно (но в следующем за расчетным месяце) оплачиваются. Последний день оплаты для всех видов взносов един — 15 число (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

База для начисления формируется нарастающим итогом с начала года, а подлежащей помесячной уплате оказывается фактически доначисленная за последний месяц периода сумма. База уменьшается за счет выплат, не подлежащих обложению (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В 2018 году для взносов, начисляемых в ПФР, работодателями продолжают применяться пониженные по сравнению с базовыми значения основных тарифов (ст. 426 НК РФ). При этом часть плательщиков имеет право на применение еще более низких ставок по платежам как в ПФР, так и в остальные фонды (ст. 427–429 НК РФ). Значения ряда из этих ставок с 2018 года повышаются, и некоторые из них достигают общеустановленных величин.

Для баз, рассчитываемых для ПФР и ФСС, существует понятие их предельных значений, по достижении которых взносы в ФСС по больничным и материнству перестают начисляться, а взносы в ПФР начинают рассчитываться по другому тарифу. Величина этих пределов ежегодно растет, и 2018 год в этом смысле не стал исключением.

О том, до каких сумм предполагается рост предельных величин дохода наемных работников в 2018 году, читайте в материале «Правительство определилось с размером предельных баз по взносам на 2018 год».

Взносы за декабрь 2018 года будут уплачиваться уже в 2019 году — не позднее 15.01.2019.

Практическая конференция «Заработная плата, НДФЛ, страховые взносы ...

Для самозанятых лиц действует иной порядок оплаты страховых взносов. Им надо рассчитаться за расчетный период, а как это будет сделано (по частям или разово), значения не имеет. Важно соблюсти крайние сроки платежа. А они будут различаться в зависимости от того, каким оказался платеж (фиксированным или содержащим переменную часть).

Фиксированным платеж считается, когда базу для его расчета определяет только величина федерального МРОТ, установленная на начало расчетного года, и число месяцев деятельности в году (в т. ч. число дней, приходящихся на неполный месяц). Такой алгоритм исчисления применяется для платежей (пп. 1, 2 ст.

  • в ФОМС;
  • ПФР, если их начисление делается при годовом доходе самозанятого лица, не превышающем 300 000 руб., или осуществляется главами (членами) КФХ.

Если годовой доход плательщика, обязанного платить взносы за себя, оказывается больше 300 000 руб., то к фиксированной части платежей, начисляемых в ПФР, у него добавляется переменная. Эта переменная часть рассчитывается как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. Однако сумма исчисленных таким образом взносов не может превышать 8-кратной величины фиксированной части, рассчитанной для полного года.

По сравнению с предшествующим годом для расчетов фиксированных платежей в 2018 году применяется большая величина федерального МРОТ (7 800 руб.). Ставки сохраняют свое значение и являются максимально возможными из базовых.

О том, какую величину имеет федеральный МРОТ на начало 2018 года, читайте в статье «Размер МРОТ в 2017 году».

Для уплаты фиксированных платежей действует только 1 законодательно установленный срок. Он соответствует 31 декабря расчетного года (п. 2 ст. 432 НК РФ), т. е. фиксированный платеж (как и фиксированная часть платежа в ПФР, содержащего в том числе переменную составляющую) должен быть оплачен в году его начисления. Однако количество и объемы платежей, которые в счет этой оплаты можно сделать в течение года, никак не ограничиваются.

Для переменной составляющей расчета взносов для ПФР действует другой срок, последняя дата которого установлена как 1 апреля года, наступающего после окончания расчетного.

Не соблюдаться эти сроки будет только в том случае, если плательщик в расчетном году прекратил деятельность. Взносы ему в такой ситуации придется уплатить в течение 15 календарных дней с даты (пп. 4, 5 ст. 432 НК РФ):

  • снятия самозанятого лица, не являющегося главой КФХ, с учета;
  • подачи главой КФХ отчета по взносам в ИФНС, на представление которого ему также отводится не больше 15 календарных дней.

Переменную часть платежа в ПФР, начисленную за 2018 год, нужно будет уплачивать уже в 2019 году — не позднее 01.04.2019.

Изменения по НДФЛ

Существенных изменений, на самом деле, не много. Некоторые из них, возможно, будут знакомы тем, кто постоянно следит за новыми поправками в законах.

1) Первое изменение касается компаний-правопреемников реорганизованных фирм. Если до 2018 года вопрос о том, кто должен предоставлять справки по НДФЛ реорганизованной компании, был нерешённым, то новый пункт 5 в 230 статье НК РФ снимает все противоречия, правда, не в пользу правопреемников. Новое законодательство обязывает делать отчёт за прежнюю компанию, если она не успела этого сделать. Отчёт делается по форме 3-НДФЛ по итогам года и 6-НДФЛ за последний год и квартал. (См. статью 230 пункт 5 НК РФ)

2) В 2018 году новые коды для доходов. Компенсации за неиспользованный отпуск – код 2013. Код 2014 – это выходное пособие, расчётные выплаты после увольнения, компенсации главным бухгалтерам, руководителям и заместителям сверх трёхмесячного и шестимесячного заработка. Различные штрафы, вынесенные по решению суда за неудовлетворение прав потребителей, теперь обозначаются кодом 2301.


3) Приятное изменение для дольщиков. В случае банкротства компании-застройщика, эта компания должна выплачивать компенсации дольщикам из специального фонда. Раньше эти выплаты облагались НДФЛ. С 2018 года данные выплаты под статью налога не попадают. (См. статью 217, пункт 1.1 НК РФ)

4) Изменения в налогообложении выгоды получавшейся с договоров займа. Эта выгода возникает, когда процент по договору ниже 2/3 ключевой ставки, формирующейся в день начисления процентов. Если до 2018 года подоходный налог платили с этой выгоды в любом случае, то в текущем году под статью налога попадают только два случая.

Первый – если договор заключён между вышестоящим лицом и лицом, от него зависимым (например, между работником и работодателем). Второе – если выгода стала результатом встречного обязательства (оплата труда – это, по сути, беспроцентный займ подрядчику, являющемуся физическим лицом). Эти изменения отражены в статье 212 , п. 1.1 НК РФ.

5) Справки 2-НДФЛ по итогам 2017 года имею новую форму. В первую очередь это связано с изменениями, о которых говорилось в пункте 1 – появляются новые графы: код при реорганизации (ликвидации) и ИНН ликвидированной (реорганизованной) фирмы. Во втором разделе не нужно будет вносить данные о месте жительства физического лица. Отменят

необходимость ставить печати на реестре бумажных справок. (См. закон о внесении изменений в приказ ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/[email protected])

6) Новая форма справки 3-НДФЛ. Изменилась форма титульного листа (посмотреть образец можно в приложении к Приказу ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]). Во втором разделе, 4 пункте в строке 001 меняются цифры. Изменили вид листа Д1, Е1, листа 3, листа И. Заменили штрих-коды (сделали другие цифровые последовательности).

7) В связи с 5 пунктом статьи 230 НК РФ обновляется и форма 6-НДФЛ. Основные изменения формы касаются титульного листа. Вставили графы для кодов формы реорганизации (ликвидации). Появился код места предоставления расчёта.

Самое главное изменение здесь на 2018 год – повышение МРОТ (минимального размера оплаты труда). Сейчас он составляет 9489 р. Повышение планируется в два этапа. На текущий год МРОТ составляет 85% от прожиточного минимума. С 1 января 2019 года будет ещё одно повышение, и МРОТ сравняется с прожиточным минимумом, то есть будет составлять 11160 р.

По новому Постановлению Правительства РФ от 08.09.2017 № 1084 трудовые инспекции будут приходить в компании с листами-опросниками. На данный момент это новшество касается только тех организаций, кому Роструд присвоил умеренный класс риска. Однако с 1 июля 2018 года данное нововведение распространится на все компании. Так же есть информация о том, что в текущем году увеличится число проверок.

С 1 февраля 2018 года индексируются «детские» пособия на коэффициент 1,032. Единовременное пособие при рождении ребёнка — 16 873,54 р. Минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребёнком составит 3163,79 р., а за вторым (третьим и т.д. детьми) — 6327,57 р. Минимальная единовременная выплата за постановку на учёт на ранних сроках беременности будет 632,76 р.

НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: фиксированные взносы ИП ...

Согласно постановлению правительства от 15.11.2017 № 1378 увеличивается величина предельного значения базы по страховым взносам. Предельный взнос на пенсионное страхование составит 1021000 р. Взнос на социальное страхование — 815 000 р. Ставки страховых взносов останутся без изменений.

Для ИП основные изменения в плане страховых взносов коснулись тех взносов, которые ИП платит «за себя». С текущего года эти выплаты больше не зависят от МРОТ. Установленная фиксированная ставка взноса. В год на ОПС каждый предприниматель должен заплатить 26545 р. Взнос на медицинское страхование составит 5840 р. в год. Сроки внесения взносов остались прежними.

Как известно, основным видом деятельности является тот, доход по которому составляет больше 70% от всего объёма доходов. В этом отношении всё остаётся без изменений. Меняется то, как рассчитывается общий объём доходов. Согласно закону от 27.11.17 № 335-ФЗ теперь в этот общий объём входит и те доходы, которые не учитываются при налогообложении.

Изменился список причин, по которым налоговая может не принять расчёт по страховым взносам. К несоответствию расчётов с общей внесённой суммой и ошибкам в персональных данных добавятся ошибка в базах для вычисления пенсионных взносов в пределах лимита и по доптарифам. Подробный детальный список причин непринятия документа можно посмотреть в статье 431, пункте 7 НК РФ.

Сроки внесения страховых взносов останутся без изменений.

НДФЛ МРОТ 3-НДФЛ

Принятый в конце ноября Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ внес множество поправок в Налоговый кодекс. В предыдущей статье мы рассказали о новшествах, посвященных налогу на прибыль (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

А сегодня мы остановимся на поправках, которые касаются НДФЛ и страховых взносов. В числе наиболее важных нововведений — размеры фиксированных взносов «за себя» и новые основания для отказа в принятии РСВ. Также отметим скорректированную формулу для расчета основного вида деятельности для «упрощенщиков», применяющих льготные тарифы по взносам, и новые правила для тех налоговых агентов по НДФЛ, которые осуществили реорганизацию.

Новшества по льготным тарифам

Комментируемый закон вносит две поправки, связанные с применением льготного тарифа страховых взносов. Обратите внимание: все новшества, касающиеся льготных тарифов, вступили в силу 27 ноября 2017 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Первая поправка — это изменение перечня «льготных» видов деятельности при УСН, которые дают право на применение пониженного тарифа. Данный перечень утвержден подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Его обновленная версия содержит формулировки, полностью совпадающие с формулировками общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Вторая поправка — это новая формула для определения основного вида деятельности «упрощенщика». Напомним, что налогоплательщик на УСН вправе применять льготный тариф, только если вид деятельности из указанного выше перечня является для него основным. Согласно пункту 6 статьи 427 НК РФ основным признается вид деятельности, если доля доходов по нему составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Ранее общий объем доходов определялся в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. В него включались доходы от реализации и внереализационные доходы. А вот доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, в состав общего объема не входили.

Комментируемые поправки изменили правила расчета общего объема доходов. Теперь этот показатель определяется как сумма доходов, указанных в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ и в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ. Таким образом, общий объем доходов состоит не только из доходов от реализации и внереализационных доходов, но и из доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Аналогичное новшество введено и для другой категории налогоплательщиков — некоммерческих организаций (кроме ГУП и МУП), перешедших на УСН и осуществляющих определенные виды деятельности, в частности, социальное обслуживание граждан. Они вправе применять пониженные тарифы взносов, если в предыдущем году доходы от целевых поступлений, грантов и ряда других операций составили не менее 70 процентов общего объема доходов (п. 7 ст. 427 НК РФ).

Взносы ИП «за себя»: новые размеры и сроки уплаты

Изменится порядок расчета фиксированных взносов, которые уплачивают предприниматели, а также адвокаты и прочие «частники». Сейчас величина взносов ИП «за себя» вычисляется по формуле, в которой задействованы показатели минимального размера оплаты труда и тарифной ставки. С 2018 года данная формула будет отменена. Вместо нее в статье 430 НК РФ появятся значения фиксированных взносов, не зависящие ни от МРОТ, ни от каких-либо иных показателей.

Новшества по льготным тарифам

Вид платежа

Вид страхования, ставка

Примечания

Пенсионное

Социальное

Медицинское

Пониженные взносы

20% (в пределах лимита)**

0%

0%

Льгота установлена в частности для:

1. ИП и юрлиц на УСН по сферам хоздеятельности, указанным в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

2. Фармацевтических фирм и ИП на ЕНВД.

3. ИП на ПСН с учетом подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ.

4. НКО на УСН с учетом подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ.

5. Благотворительных организаций на УСН

14% (лимит)

0%

0%

Льгота активна в течение 10 лет для фирм в статусе резидентов «Сколково»

8% (лимит)

2%

4%

Льгота определена для фирм в сфере IT на УСН; фирм, работающих в особых хозяйственных зонах

6% (лимит)

1,5%

0,1%

Льгота установлена для:

1. Фирм и ИП свободной хозяйственной зоны в Крыму.

2. Фирм и ИП в статусе хозсубъектов зон опережающего хозразвития.

3. Фирм и ИП, ведущих бизнес во Владивостоке (территория свободного порта).

Во всех случаях льгота действует в течение 10 лет после получения фирмой или ПО своего статуса

0% (лимит)

0%

0%

Льгота дается экипажам судов, сведения о которых внесены в Российский международный реестр судов

Порядок начисления и уплаты взносов с зарплаты наемных лиц

Плательщики взносов делятся на 2 группы (ст. 419 НК РФ):

  • работодатели, к числу которых относятся юрлица, ИП и физлица, предоставляющие работу наемным сотрудникам;
  • самозанятые лица (ИП, нотариусы, адвокаты, оценщики и иные подобные им), которые должны платить взносы за себя вне зависимости от наличия у них наемных работников (т. е. наличие наемных лиц не освобождает от уплаты взносов за себя, а уплата взносов за себя не служит освобождением от платежей за наемных сотрудников).

Правила начисления и оплаты взносов для этих 2 групп существенно разнятся. Отличия есть практически во всех ключевых моментах:

  • числе внебюджетных фондов, в которые платятся взносы;
  • правилах расчета базы для исчисления платежей;
  • возможности применять льготы и использовать средства страхования;
  • обязанности сдавать отчетность;
  • порядке начисления и сроках осуществления платежей.

Работодатели платят все 4 вида взносов (пенсионные, на мед- и соцстрахование (по больничным и материнству), по травматизму), предназначаемых для всех 3 внебюджетных фондов (ПФР, ФОМС, ФСС). Базой для их расчета служат доходы, выплачиваемые наемным работникам. Часть этих доходов льготируется, а за счет взносов в ФСС возможно осуществление социальных выплат. Ежеквартально работодатели формируют отчетность по начисленным/уплаченным/использованным взносам.

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2018 году

Самозанятые лица обязаны платить взносы только в ПФР и ФОМС (п. 6 ст. 430 НК РФ). Объем их платежей в каждый из фондов зависит от федерального МРОТ, установленного на начало года, и имеет характер фиксированного, но для начислений в ПФР может приобретать переменную часть. Льготы здесь выражены в том, что взносы в ПФР главы (члены) КФХ (крестьянских (фермерских) хозяйств) всегда начисляют только в фиксированном размере. Отчетность по взносам не предусмотрена и как исключение подается только главами КФХ, прекратившими деятельность до завершения расчетного года.

Однако у 2 столь разных видов плательщиков есть и общие в отношении взносов моменты:

  • начисления делаются ими самостоятельно;
  • одинаков расчетный период, определяемый как год;
  • платеж в каждый из фондов рассчитывается и уплачивается по отдельности;
  • при расчете взносов применяются одни и те же базовые тарифы;
  • установленные сроки подчинены правилу переноса на более позднюю дату, если приходятся на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
  • используются одинаковые правила оформления платежных документов.

Об оформлении платежек по взносам подробнее читайте в статье «Как заполнять платежки по страховым взносам в 2017 году?».

Итоги

Для взносов, начисляемых во внебюджетные фонды, в 2018 году действуют те же правила расчета и оплаты, что и в 2017 году. Однако меняется величина ряда составных частей расчетов. Причем эти изменения относятся как к платежам, начисляемым работодателями (меняется предельное значение облагаемых взносами баз, увеличивается величина некоторых ставок, расцениваемых как пониженные), так и к суммам, рассчитываемым самозанятыми лицами (выросла величина МРОТ, используемого в расчетах).

Оставьте комментарий

Adblock
detector