Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам

Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам

Как известно, при наличии наемных сотрудников их работодатель должен в обязательном порядке выплачивать налог на доходы физических лиц с различных выплат в их пользу.

При этом есть определенный перечень выплат, с которых вовсе не обязательно удерживать налоги или даже запрещено это делать, в связи с чем работодателям или уполномоченным бухгалтерам приходится группировать все виды и правильно составлять отчетность во избежание каких-либо ошибок и неприятностей.

В частности, многие задаются вопросами о том, облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам и как этот вопрос регулируется действующим законодательством в 2018 году.

Определение понятий

Сразу стоит отметить, что действующее законодательство предусматривает разные варианты подарков, и для правильного оформления передачи и корректного расчета взносов и налогов с этой операции нужно будет определиться с тем, каким образом квалифицируется сделанный порядок с точки зрения закона.

В первую очередь, есть подарки, которые не связаны с трудовой деятельностью работника, которыми признается определенное имущество, передающееся от одной стороне другой на безвозмездной основе.

В данном случае передача должна проводиться только при наличии соответствующего договора дарения, и платить налоги нужно будет только в том случае, если дарителем будет физическое лицо, а общая стоимость сделанного подарка будет выходить за пределы суммы в 3000 рублей.

В соответствии с Трудовым кодексом предусматривается возможность со стороны работодателя выдавать награду своим работникам в качестве поощрения за выполненные трудовые обязанности, и это прописано в статье 191.

Статья 191. Поощрения за труд

В такой ситуации стоимость подарка расценивается в качестве частичной оплаты труда, в то время как передача имущества осуществляется не по договору дарения, а по трудовому договору. Таким образом, речь идет о своеобразной трудовой премии, в связи с чем с их стоимости должны уже взыскиваться соответствующие налоги.

Классификация

Подарок, который предоставляется сотруднику в натуральной или денежной форме, представляет собой прибыль и должен облагаться по НДФЛ.

При этом стоит отметить тот факт, что налогом в данном случае будет облагаться не полая сумма сделанного подарка, а только та, которая превышает 4 000 рублей.

Используя данное ограничение, лучше всего заранее рассчитать общую сумму подарков, которые выдаются указанному работнику в натуральной или денежной форме на протяжении календарного года.

Если сотрудник получает подарок деньгами, то в таком случае удержание и перечисление налога с него будет осуществляться в тот день, когда сумма передается работнику из кассы или же переводится непосредственно на лицевой счет сотрудника.

Если же подарок оформляется в натуральном виде, то в таком случае перечислять с него налоги нужно в ближайший день, предусмотренный для выплаты денежных средств сотруднику (к примеру, во время выдачи ближайшей зарплаты).

Если после того, как сотрудник получит подарок, до конца календарного года ему не будет предоставлено каких-либо выплат, налог со стоимости данного презента должен быть выплачен на протяжении месяца, идущего с момента окончания отчетного периода.

Порядок оформления

Перед тем, как покупать какой-либо подарок, лучше заранее определиться с полным перечнем лиц, которым будет вручаться подарок.

Подарки для сотрудников будут существенно отличаться от тех, которые вручаются клиентам или же партнерам компании, в связи с чем следующим этапом в данном случае является правильное оформление сметы расходов.

После проведения расчетов предварительных расходов по данной статье руководитель компании издает приказ, в котором обязательно указывается:

  • перечень лиц, которые несут ответственность за выдачу подарков;
  • срок предоставления всех презентов;
  • стоимость подарков.

Приобретение подарков должно в обязательном порядке оформляться путем заключения договора купли-продажи, причем покупка должна подтверждаться первичной документацией наподобие чека, накладной или же акта приема-передачи.

Договор дарения

Оформление договора дарения предусматривает переход права собственности на определенное имущество другому лицу, причем взносы на презент не должны рассчитываться по следующим причинам:

  • оформляемая сделка никоим образом не связана с выполнением трудовых обязанностей указанных работников;
  • передача презента не является мотиватором или компенсацией для работника;
  • данный подарок представляет собой необязательную и разовую акцию для работодателя;
  • стоимость подарка никоим образом не зависит от результатов деятельности или стажа сотрудника.

Учитывая все это, при вручении подарка во время какого-нибудь праздника компания должна в обязательном порядке подготовить соответствующий договор дарения, и в такой ситуации можно будет не беспокоиться по поводу того, что предоставленный презент будет облагаться какими-либо страховыми взносами, так как будет отсутствовать сам объект.

Чтобы исключить какие-либо страховые взносы, в тексте договора дарения не должны быть отсылки к каким-либо документам, в соответствии с которыми регулируются трудовые отношения, а также привязка стоимости или вида презента к определенным успехам сотрудника.

Учитывается ли НДФЛ

Как говорилось выше, ценный подарок облагается НДФЛ даже в том случае, если он предоставляется в натуральной форме.

Оплачивать налог в данном случае требуется только с той суммы, которая превышает 4 000 рублей, а если же придерживаться той позиции, что ценный подарок представляет собой стимулирующую выплату, появляется спорный вопрос по поводу используемой базы доля отчислений, но большинство экспертов говорит о том, что неудержание налогов со всей суммы в данном случае является неправомерным.

В данном случае признаются всевозможные вознаграждения и выплаты, которые предоставляются от юридических физическим лицам в рамках трудовых отношений или заключенных гражданско-правовых соглашений, основным предметом которых является предоставление определенных услуг или же работ. Таким образом, сумма прибыли, полученной в виде ценного подарка, в данном случае полностью облагается страховыми взносами, включая различные взносы на травматизм.

Если же говорить взносах с тех подарков, которые предоставляются сотрудникам в честь каких-либо праздников, то их выплачивать не обязательно.

В соответствии с позицией арбитражных судов Западно-Сибирского и Северо-Западного округов, которые занимались рассмотрением этой проблемы, подобная передача осуществляется в соответствии с гражданско-правовыми договорами, которые предусматривают передачу права собственности, и она не имеет непосредственной связи с выполнением со стороны сотрудников их трудовых обязанностей, а также не относится к категории компенсирующих или стимулирующих выплат, имея только лишь необязательный и разовый характер.

Также стоит отметить тот факт, что в этой ситуации общая стоимость подарка никоим образом не будет зависеть от того, насколько результативно и долго действует указанный сотрудник.

Договор дарения в письменной форме обязательно нужно оформлять только в том случае, если общая стоимость подарка более 3 000 рублей, однако Федеральный закон №212-ФЗ не указывает в себе информации о подобных ограничениях, в связи с чем не стоит в принципе обращать какое-либо внимание на стоимость данного презента. В качестве письменного соглашения могут использоваться бумаги, отражающие волю каждой из сторон.

Для детей

Под Новый год достаточно большое количество компаний делает своеобразные подарки для детей своих работников, но при этом не все знают о том, как должны правильно начисляться страховые взносы на стоимость таких презентов.

На основании разъяснений, данных представителями Министерства труда в письме №17-3/В-335, опубликованном 8 июля 2015 года, если стоимость подарков лично предоставляется работникам, то в таком случае эти выплаты должны стандартно облагаться страховыми взносами, он если же работодатель самостоятельно закупил подарки, то в таком случае объект обложения отсутствует как таковой, потому что дети сотрудников не относятся к категории застрахованных лиц для указанного работодателя, а также не имеют с ним каких-либо трудовых отношений.

Таким образом, если презенты передаются сотрудникам в соответствии с нормами трудовых договоров или же локальных актов работодателя, то в таком случае их полная стоимость должна облагаться взносами, но если же к подарку составляется отдельный письменный договор дарения, то в таком случае их стоимость должна облагаться взносами.

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

ПФР, ФСС, ФФОМС России, а также на «травматизм» (0,2%); ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 1000 руб. (1180 руб. – 180 руб.) – оприходована приобретенная у поставщика ваза; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 180 руб. – учтен НДС с приобретения вазы; ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19 – 180 руб. – НДС принят к вычету; ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 41 – 1000 руб.

– вручен подарок работнику ко дню рождения; ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 180 руб. (1000 руб. x 18%) – начислен НДС со стоимости подарка ко дню рождения. Так как расходы на подарок сотруднице в честь дня рождения не относятся к производственной деятельности компании и соответственно являются экономически необоснованными, в налоговом учете стоимость подарка не отражается, а в бухгалтерском учете списывается на прочие расходы.

Вследствие этого возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом.В гражданском законодательстве указано, что договор дарения движимой вещи необходимо совершить в письменном виде, если цена подарка превышает ограничение в 3 тысячи рублей. Хотя на страховые взносы на подарки это не влияет: их все равно начислять не нужно.

Есть одно небольшое «но». В главе 34 Налогового кодекса, который с 2017 года регулирует страховые взносы, подобное ограничение в 3000 рублей не упомянуто. А это значит, что стоимость подарка для целей начисления взносов значения не имеет. Также см. «Новая глава НК РФ с 2017 года «Страховые взносы».

Привязка к труду В иных случаях, формально даря презенты к разным праздникам, например – подарки к Новому году, страховые взносы придется начислять. Основано это на том, что их дарят работнику уже с целью улучшения трудовых отношений. Особенно это затрагивает те организации, чьи внутренние правила упоминают выдачу сотрудникам подарков.

Порядок оформления

Основанием для вручения подарка сотруднику является договор дарения и акт приема-передачи.

Договор дарения, оформляемый при вручении подарка сотруднику, составляется с учетом действующих норм ГК РФ. Таким образом, договор должен содержать обязательные реквизиты:

  • дата и место составления;
  • реквизиты работодателя (полное наименование, юридический адрес, номер банковского счета);
  • данные сотрудника (ФИО, должность, структурное подразделение, ИНН, место жительства);
  • подписи сторон.

При составлении договора сторонам следует зафиксировать в документе следующее:

  • предмет дарения;
  • форма подарка (имущество в материальной форме, деньги, право собственности на объект);
  • стоимость подарка (определяется на основании цены приобретения, либо в соответствие со стоимостью изготовления);
  • дату вручения подарка (в соответствие с датой акта приема-передачи);
  • информация о безвозмездности передаваемой собственности;
  • основания вручения подарка (юбилей фирмы, производственные достижения сотрудника, т.п.).

То есть действует общий подход. Также см. «Начисление страховых взносов в 2017 году: самое основное». ПРИМЕР 2 В феврале 2017 года ООО «Гуру» подарило своему менеджеру подарок – мультиварку. Он сделан по причине успешной работы этого специалиста в 2017 году.

Кроме того, подарок вручен в рамках пункта трудового договора о премировании. Цена мультиварки с НДС – 4720 рублей.

Перед тем, как покупать какой-либо подарок, лучше заранее определиться с полным перечнем лиц, которым будет вручаться подарок. Подарки для сотрудников будут существенно отличаться от тех, которые вручаются клиентам или же партнерам компании, в связи с чем следующим этапом в данном случае является правильное оформление сметы расходов.

Договор дарения

Подарки обложение ндфл и страховыми взносами

Сроки исчисления НДФЛ и перечисления в бюджет зависят от того, в какой форме организация решила преподнести подарки:

  • Налоги с подарков в денежной форме должны перечислять в бюджет государства в тот же день, когда сотрудник получает этот подарок через кассу или на личный банковский счет;
  • Налоги с подарков в натуральной форме организация должна перечислить в бюджет государства в день выплаты заработной платы работнику. статью: → «Особенности налогового учета скидок, бонусов и подарков».

Уплата страховых выплат с подарков работникам организации В налоговом законодательстве есть четкий регламент тех выплат и вознаграждений, которые должны облагаться страховыми взносами.

Дебет Кредит Сумма Операция Приобретение подарка 10 60(76, 71) 5 000,00 Оприходован подарок сотруднику (по стоимости без НДС) 19 60 9 00,00 Отражен «входной» НДС 68/НДС 19 900,00 «Входной» НДС принят к вычету Передача подарка сотруднику 73-3 10 5 000,00 Выдан подарок сотруднику 91-2 73-3 5 000,00 Стоимость подарка, выданного сотруднику, списана на прочие расходы 70 68/НДФЛ 247,00 Удержан НДФЛ с доходов сотрудника в виде подарка из суммы заработной платы (с учетом необлагаемой суммы 4 000): (5 900 – 4 000) х 13% 91-2 68/НДС 900,00 Начислен НДС со стоимости подарка, переданного сотруднику 2. Подарком является денежная сумма 5 900 руб.

Из статьи Вы узнаете: 1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам. 2.

Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН. 3. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-11/16). При этом нужно учитывать следующее:

  • НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется.
  • Начислить НДС со стоимости подарков сотрудникам должны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, а также переведенные на ЕНВД. Поскольку передача подарков работникам осуществляется не в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данная операция признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке (п.
    4 ст. 346.26 НК РФ).
  • Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому начислять НДС со стоимости подарков сотрудникам они не обязаны (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
  • Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд, не облагается НДС.

Судебная практика


АС ПО в Постановлении от 30.09.2016 № Ф06-13364/2016 по делу № А06-369/2016 рассмотрел спор следующего содержания. Работодатель ко дню рождения своего работника в качестве подарка подарил ему оплаченный экскурсионный тур. При этом был оформлен договор дарения.

Контролирующие органы, расценив приобретение организацией экскурсионного тура для своего работника как поощрительную выплату в рамках трудовых отношений, указали: его стоимость необходимо включить в базу для начисления страховых взносов согласно п. 1 ст. 420 НК РФ.

Однако суды не поддержали контролеров. Они пришли к выводу, что оплата тура в пользу работника по договору дарения для личного его использования произведена не в связи с выполнением работником трудовых обязанностей и не зависит от результатов труда. Работодатель, вручая работнику соответствующий подарок, не обусловливал передачу данного подарка встречным выполнением работником каких-либо трудовых функций и не предусматривал вручение подарков в качестве поощрения за добросовестное исполнение трудовых обязанностей.

При этом необходимо уточнить, что между организацией и работником заключен трудовой договор, в соответствии с которым установлено право работодателя за достигнутые успехи в труде, добросовестное отношение к трудовым обязанностям при положительных результатах выплачивать работнику премии к праздникам.

В рассматриваемом случае, по мнению арбитров, действительная воля работодателя при вручении работнику подарка направлена на совершение дарения, носящее социальный несистематический характер. Контролеры не представили доказательств того, что получение подарка зависело от результата трудовой деятельности. На это указал Верховный суд, куда контролеры обратились с кассационной жалобой.

ВС РФ пришел к выводу, что выдача работнику подарка не связана с выполнением им трудовых обязанностей, не является компенсационной либо стимулирующей выплатой, не носит систематического характера, не включена в систему оплаты труда, не зависит от результатов и качества труда, не относится к выплатам в рамках трудовых отношений, в связи с чем не облагается страховыми взносами (Определением ВС РФ от 28.12.

2016 № 306-КГ16-17504 по делу № А06-369/2016 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам для пересмотра данного постановления). Данный вывод также следует из постановлений АС ПО от 25.05.2016 № Ф06-8548/2016 по делу № А72-3969/2015, АС ЦО от 08.04.2016 № Ф10-914/2016 по делу № А48-3840/2015.


Однако зачастую контролирующим органам удается доказать в суде, что подарок работнику является элементом оплаты труда и признается стимулирующей выплатой. В подобном случае их стоимость облагается страховыми взносами.

1. Выплаты в виде ценного подарка произведены по инициативе работодателя, с которым работника связывают трудовые отношения. Значит, они рассматриваются как осуществленные в рамках трудовых отношений.

2. Награждение работников ценными подарками производилось в порядке, утвержденном положением о поощрениях в организации, которое является неотъемлемой частью коллективного договора.

3. Подарки к праздничным датам выданы работникам на основании приказов руководителя организации по расчетно-платежной ведомости.

В силу того, что Трудовой кодекс в качестве зарплаты (дохода работника) определяет не только выплаты, непосредственно связанные с результатом трудовой деятельности, но и стимулирующие и компенсационные выплаты, суд согласился с контролирующими органами и признал в данном случае стоимость подарков в качестве элемента оплаты труда.

Следовательно, выплаты в виде ценных подарков подлежат обложению страховыми взносами, поскольку произведены в рамках трудовых договоров и трудовых отношений, являются элементами оплаты труда и не поименованы в перечне выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. При этом, на что также обратили внимание арбитры, договоры дарения с работниками в письменной форме оформлены не были.

Данный вывод судов поддержан Верховным судом (Определение от 27.08.2014 по делу № 307-ЭС14-377, А44-3041/2013).

Далее рассмотрим несколько примеров из судебной практики, касающихся вопросов начисления страховых взносов на подарки сотрудникам.

В качестве поздравления ко дню рождения, компания «А»  передала сотруднику в дар оплаченный экскурсионный тур. Стоимость тура страховыми взносами не облагалась.

Согласно позиции контролирующих органов, данный подарок был расценен как поощрительная выплата в рамках оплаты труда, в связи с чем ПФР была выдвинута претензия о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам, а также начислены штраф и пеня.

Компания «А» обратилась по данному делу в суд. В результате рассмотрения, судом вынесено решение в пользу истца на основании следующих аргументов:

  • акт дарения совершен на основании договора дарения, оформленного в письменном виде;
  • основанием для вручения подарка не являются трудовые показатели сотрудника (экскурсионный тур подарен ко дню рождения);
  • вручение подарка не носит систематический характер и не является элементом оплаты труда;
  • передача подарка не повлекла за собой возникновения встречных обязательств со стороны работника перед работодателем.

На основании решения суда, контролирующие органы подали кассацию в Верховный суд. ВС РФ поддержал решение суда низшей инстанции, признав требования ПФР неправомерными.

Отражение подарка сотруднику в отчете 6-НДФЛ

На основании пункта 2 ст. 211 НК РФ, подарок, врученный работодателем сотруднику, признается доходом последнего и подлежит налогообложению НДФЛ в случае, если стоимость такого подарка превышает 4.000 руб.

Стоимость подарка в целях налогообложения определяется на основании договора дарения, а также в соответствие документами на приобретение подарка (расходная накладная, акт приема-передачи). Начисление НДФЛ на стоимость подарка осуществляется не позднее дня, следующего за днем вручения на основании акта приема-передачи.

Стоимость подарка и размер начисленного НДФЛ отражается в отчете 6-НДФЛ в общем порядке, а именно работодатель заполняет в форме следующую информацию:

  • дата передачи подарка;
  • дата удержания налога;
  • дата перечисления налога;
  • сумма дохода, полученного сотрудником, за вычетом НДФЛ.

Работодатель обязан подавать отчет 6-НДФЛ в ФНС поквартально нарастающим итогом, в срок не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?

Обложение подарков страховыми взносами и НДФЛ неоднозначно. Все зависит о того, по какому поводу производится вручение ценного подарка работнику. НДФЛ с подарков Ценный подарок, врученный сотруднику является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. При этом налог на подарок надо уплачивать только с суммы стоимости, превышающей 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

ч. и 4000 руб.) неправомерно. В части обложения подарков страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС России ситуация неоднозначна.

30 марта 2016обложение подарков ндфл и страховыми взносами

Мироновой М. А. ценный подарок – мультиварку за успехи в работе, в частности, за заключение ряда крупных контрактов. Стоимость подарка – 4720 руб. (включая НДС – 720 руб.). Кроме того, в июле Миронова М. А. отмечает свой день рождения.

В честь данного события компания подарила ей вазу стоимостью 1180 руб. (включая НДС – 180 руб.). В марте 2016 г. бухгалтер сделает следующие проводки: ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 4720 руб. – оприходована приобретенная у поставщика мультиварка. НДС включается в стоимость товара (п. 4 ст. 170 НК РФ); ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 – 4720 руб.

– вручен подарок за трудовые достижения; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73 – 4720 руб. – стоимость подарка за трудовые достижения учтена в расходах; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» – 613,6 руб. (4720 руб. х 13%) – удержан НДФЛ с подарка (при выплате зарплаты работнику); ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 – 1425,44 руб. (4720 руб.

Adblock
detector