Страховые взносы в 2018 году: ставки (таблица)

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете (нюансы)

Прямые и косвенные в бухгалтерском учете и учете налоговом формируются по разным принципам.

В налоговом учете прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль — это, согласно п. 1 ст. 318 НК РФ, два основных вида расходов, связанных с производством и реализацией, которые следует учитывать при расчете этого налога.

Их разделение имеет свои правила и особенности, несоблюдение которых может привести к искажению налогового учета.

Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н утверждены Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкция по его применению. Они действуют с 1 января 2011 г. и распространяются на:

  • органы государственной власти (государственные органы);
  • органы местного самоуправления;
  • органы управления государственными внебюджетными фондами;
  • государственные академии наук;
  • государственные (муниципальные) учреждения, в том числе находящиеся за пределами РФ;
  • иные юридические лица, осуществляющие согласно законодательству РФ бюджетные полномочия получателя бюджетных средств;
  • финансовые органы;
  • органы Федерального казначейства.

Согласно п. п. 259, 263 Инструкции по применению Единого плана счетов для расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ по страховым взносам на обязательное социальное страхование предназначены счета:

  • 303 02 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • 303 07 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
  • 303 08 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;
  • 303 09 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;
  • 303 10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
  • 303 11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии».

Аналитический учет по этим счетам ведется в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, в разрезе бюджетов и соответственно зачисляемых видов платежей. Учет операций по данным счетам ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами — в части оплаты расчетов по платежам в бюджеты; в Журнале по прочим операциям — в части начислений страховых взносов (п. п. 264, 265 Инструкции по применению Единого плана счетов).

Казенные учреждения, а также бюджетные учреждения, которые не являются получателями субсидий, применяют с 1 января 2011 г. План счетов бюджетного учета и Инструкцию по его применению, которые утверждены Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

           Содержание операции           
   По дебету   
   По кредиту  
Начисление учреждением страховых взносов 
на обязательное медицинское страхование,
пенсионное страхование и социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности
 КРБ 040120213,
КРБ 040120221 -
КРБ 040120226,
КРБ 040120290,
КРБ 010611310,
КРБ 010632320,
КРБ 010634340,
КРБ 010900000
 КРБ 030302730,
КРБ 030307730,
КРБ 030308730,
КРБ 030309730,
КРБ 030310730,
КРБ 030311730
Списание средств со счета бюджета,       
лицевых счетов по приносящей доход
деятельности, открытых в финансовом
органе (органе казначейства), и
банковских счетов на основании
оправдательных документов в уплату сумм
страховых взносов
 КРБ 030302830,
КРБ 030307830,
КРБ 030308830,
КРБ 030309830,
КРБ 030310830,
КРБ 030311830
 КРБ 130405213,
КРБ 130405221 -
КРБ 130405226,
КРБ 130405290,
КИФ 020111610,
КИФ 020121610

Рассмотрим отражение расчетов по страховым взносам в бюджетном учете на конкретном примере.

Пример. В казенном учреждении работают пять сотрудников и всем им начислена заработная плата за текущий месяц, которая облагается страховыми взносами в полном объеме по общим тарифам. Размер заработной платы каждого сотрудника, а также год его рождения представлены в таблице.

       Год рождения      
 Сумма заработной платы
за текущий месяц
Макаров Н.В.           
           1958          
         35 000        
Васильев Н.К.          
           1964          
         30 000        
Коровин В.М.           
           1983          
         20 000        
Жулина К.В.            
           1960          
         20 000        
Матвеева С.С.          
           1982          
         15 000        
Итого                  
        120 000        

Бухгалтер учреждения определяет размер взноса отдельно по каждому работнику. При этом следует учесть, что два работника учреждения моложе 1967 года рождения, следовательно, взнос в Пенсионный фонд РФ по ним распределяется на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Расчет проиллюстрирован в таблице.

   Сумма  
заработной

платы за

текущий

месяц

Взнос на ОСС на

случай временной

нетрудоспособности

(2,9%)

Взнос на

ОМС в

Федеральный

ФОМС (3,1%)

Взнос на ОМС в

территориальный

ФОМС (2%)

Взнос на

ОПС на

выплату

страховой

части

трудовой

пенсии

(20% для

лиц

1967 года

рождения и

моложе,

26% для

остальных)

Взнос на ОПС

на выплату

накопительной

части

трудовой

пенсии (6%

для лиц

1967 года

рождения и

моложе, 0%

для

остальных)

Макаров Н.В.

35 000

1 015

1 085

700

9 100

0

Васильев Н.К.

30 000

870

930

600

7 800

0

Коровин В.М.

20 000

580

620

400

4 000

1 200

Жулина К.В.

20 000

580

620

400

5 200

0

Матвеева С.С.

15 000

435

465

300

3 000

900

Итого

120 000

3 480

3 720

2 400

29 100

2 100

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Начислена заработная плата за

текущий месяц

140120211

130211730

120 000

Начислены страховые взносы на ОСС на

случай временной нетрудоспособности

140120213

130302730

3 480

Начислены страховые взносы на ОМС в

Федеральный ФОМС

140120213

130307730

3 720

Начислены страховые взносы на ОМС в

территориальный ФОМС

140120213

130308730

2 400

Начислены страховые взносы на ОПС на

выплату страховой части трудовой

пенсии

140120213

130310730

29 100

Начислены страховые взносы на ОПС на

выплату накопительной части трудовой

пенсии

140120213

130311730

2 100

Перечислены страховые взносы на ОСС

на случай временной

нетрудоспособности

130302830

130405213

3 480

Перечислены страховые взносы на ОМС

в Федеральный ФОМС

130307830

130405213

3 720

Перечислены страховые взносы на ОМС

в территориальный ФОМС

130308830

130405213

2 400

Перечислены страховые взносы на ОПС

на выплату страховой части трудовой

пенсии

130310830

130405213

29 100

Перечислены страховые взносы на ОПС

на выплату накопительной части

трудовой пенсии

130311830

130405213

2 100

в бюджетных учреждениях

Настоящий раздел посвящен бюджетным учреждениям, в отношении которых в соответствии с положениями ч. 15 и 16 ст. 33 Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета в соответствии с п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ. Они применяют План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкцию по его применению, которые утверждены Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.

Данным Приказом установлено, что при ведении бухгалтерского учета бюджетными учреждениями хозяйственные операции отражаются на счетах плана счетов бюджетного учреждения, содержащих в 24 — 26 разрядах номера счета аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета, соответствующий коду КОСГУ.

Начисление сумм страховых взносов и перечисление их в доход бюджета осуществляются в соответствии с п. п. 131, 133 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений.

Так, начисление сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование отражается по кредиту счетов:

  • 030302730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • 030307730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
  • 030308730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;
  • 030310730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
  • 030311730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»

в какой бюджет платятся страховые взносы

и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

  • 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» (010611310, 010613330, 010621310, 010622320, 010624340, 010631310, 010632320, 010634340);
  • 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (010960213, 010960221 — 010960226, 010960290, 010970213, 010970221 — 010970226, 010970290, 010980213, 010980221 — 010980226, 010980290, 010990213, 010990221 — 010990226, 010990290);
  • 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта» (040120213, 040120221 — 040120226, 040120290).

Операции по начислению сумм страховых взносов отражаются на основании Справок (ф. 0504833), с приложением расчетов и иных документов, подтверждающих суммы принятых обязательств. Форма данной справки утверждена Приказом Минфина России от 15.12.2010 N 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».

Вводная информация

Одним из условий, которое законодатель требует обязательно включить в учетную политику для целей налога на прибыль — порядок отнесения расходов к прямым и косвенным (ст. 318 НК РФ).

И относиться к этому требованию формально не стоит. Правильное закрепление этого порядка важно, поскольку непосредственно влияет на уплачиваемую сумму налога.

Ведь косвенные расходы можно учесть в полном объеме в периоде их осуществления. Прямые же признаются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Поэтому и налогоплательщик должен четко понимать какие расходы (и, главное, — почему) он отнес к косвенным, а какие к прямым. Аргументированно изложить свою позицию по этому вопросу как раз и можно в учетной политике.

Страховые взносы прямые или косвенные расходы

Ответ на вопрос следует искать в Указе Президента РФ от 15.01.2016 № 13, предписывающем совершенствовать порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов во внебюджетные фонды в целях укрепления платежной дисциплины при осуществлении расчетов с этими фондами. В соответствии с названным указом приняты федеральные законы от 03.07.2016 № 250 ФЗ, № 243 ФЗ. В пояснительных записках к ним названы следующие цели вводимых в грядущем году новшеств.

https://www.youtube.com/watch?v=6oCApPOzaxQ

Оставьте комментарий

Adblock
detector